IR-2024-63, 2024년 3월 6일 워싱턴 - 국세청은 납세자들에게 일반적으로 디지털 자산 거래에서부터 얻은 소득, 긱 이코노미, 서비스 산업, 그리고 해외 원천에서 얻은 소득을 포함한 모든 근로 소득을 세금 신고서에 신고해야 한다고 상기시킵니다. 이러한 소득원천 및 기타에 대한 신고 요건은 양식 1040 및 양식 1040-SR에 대한 지침에 설명되어 있습니다. 이 정보는 IRS.gov에서 또한 확인할 수 있습니다. 이번 발표는 납세자들이 정확한 세금 신고를 할 수 있도록 돕는 자료인 세금 신고 기간 가이드(영어)라는 4부 시리즈 중 세 번째 자료입니다. 추가 지침은 간행물 17, 귀하의 연방 소득세(개인용)에 있습니다. 암호 화폐를 포함한 디지털 자산 디지털 자산은 암호로 보호된 분산 원장에 기록되는 가치의 디지털 표현입니다. 일반적인 디지털 자산은 다음과 같습니다. 전환가능 가상 통화 및 암호화폐. 스테이블코인 대체 불가 토큰(NFT) 모든 사람들이 이 질문에 대답해야 합니다 양식 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 및 1120-S를 제출하는 모든 사람들은 디지털 자산 질문에 대해 "Yes"(예) 또는 "No”(아니오)라고 대답하는 박스를 선택해야 합니다. 질문은 2023년에 디지털 자산과 관련된 거래를 한 사람만이 아니라 모든 납세자가 답해야 합니다. "예"를 선택: 일반적으로 납세자는 다음과 같은 경우 "예" 박스를 체크해야 합니다. 제공된 재산 또는 서비스에 대한 대가러 수령한 디지털 자산, 선의의 증여로 무상양도(대가를 받지 않고)한 디지털 자산, 보상 또는 포상으로 수령한 디지털 자산, 채굴, 스테이킹 및 이와 유사한 활동에서 발생하는 새로운 디지털 자산, 하드포크(하나의 암호화폐를 두 개로 쪼개는 암호화폐 블록체인의 분기)로 인한 디지털 자산, 재산 또는 용역의 대가로 디지털 자산을 처분한 경우, 디지털 자산을 다른 디지털 자산과 교환하거나 매매하는 경우, 디지털 자산을 판매하거나, 그렇지 않으면 디지털 자산에서 다른 모든 재정적 이익을 처분하는 경우. "예" 박스 체크뿐만 아니라 납세자는 자신의 디지털 자산 거래와 관련된 모든 소득을 신고해야 합니다. 예를 들어, 2023년 중 디지털 자산을 자본 자산으로 보유하여 판매, 교환 또는 양도한 투자자는 양식 8949, 자본 자산의 매각 및 기타 처분(영어)을 사용하여 거래에 대한 자본 손익을 계산한 후, 스케줄 D (양식 1040), 자본 손익(영어)에 신고해야 합니다. 디지털 자산을 증여로 처분한 납세자는 양식 709, 미국 증여 (및 세대 생략 증여) 세금 신고서(영어)의 제출이 요구될 수도 있습니다. 근로자가 디지털 자산으로 급여를 받았다면 급여로 받은 디지털 자산의 가액을 반드시 신고해야 합니다. 마찬가지로 독립 계약자로 근무하면서 디지털 자산으로 지급받았다면 스케줄 C(양식 1040), 사업 손익(단독 소유주)에서 반드시소득을 신고해야 합니다. 또한, 스케줄 C는 거래 또는 사업과 관련하여 고객에게 디지털 자산을 판매, 교환 또는 이전하고 단독 소유주 이외의 법인을 통해 사업을 운영하지 않은 모든 사람이 사용합니다. "아니오"를 체크함: 일반적으로 2022년에 디지털 자산을 소유하기만한 납세자는 해당 연도에 디지털 자산과 관련된 거래를 하지 않는 한 "아니오" 상자를 체크할 수 있습니다. 또한 디지털 자산 활동이 다음 중 하나 이상으로 제한된 경우 "아니오" 상자를 체크할 수 있습니다. 전자 지갑 또는 계정에 디지털 자산 보유한 경우, 자신이 소유하거나 관리하는 하나의 지갑 또는 계정으로부터 자신이 소유하거나 관리하는 다른 지갑 또는 계정으로 디지털 자산을 전송한 경우, 또는 PayPal 및 Venmo와 같은 전자 플랫폼을 통해 미국 또는 기타 실제 통화를 사용하여 디지털 자산을 구입한 경우. 자세한 내용은 자주 묻는 질문의 목록 및 기타 세부 정보를 참조하십시오. 자세한 내용은 IRS.gov의 디지털 자산 페이지를 참조하십시오. 긱 이코노미 수입 일반적으로 긱 이코노미에서 벌어들인 소득은 과세대상이며 세금 신고에 대해 IRS에 반드시 신고해야 합니다. 긱 작업의 예로는 온디맨드 노동, 서비스 또는 상품을 제공하거나 온라인으로 상품을 판매하는 것들이 있습니다. 거래는 앱이나 웹사이트 등의 디지털 플랫폼을 통해 이루어지는 경우가 많습니다. 납세자는 긱 이코노미에서 얻은 소득이 다음과 같은 경우에도 모두 세금 신고서에 의해 신고해야 합니다. 임시직, 시간제 또는 부업에서 얻은 소득. 암호 화폐와 같은 디지털 자산은 물론 현금, 상품 또는 재산을 통해 지불된 소득. 양식 1099-K, 1099-MISC, W-2 또는 기타 소득 명세어 와 같은 정보 신고서 양식에 신고되지 않은 소득. 납세자는 긱 이코노미 세금 센터를 방문해서 자세한 내용을 찾아볼 수 있습니다. 서비스 산업 팁 식당, 호텔, 살롱 등 서비스업에 종사하는 개인은 고객으로부터 서비스에 대한 팁을 받는 경우가 많습니다. 일반적으로 현금 또는 비현금 지급금과 같은 팁은 과세 대상이며 신고되어야 합니다. 모든 현금 팁은 고용주에게 보고되어야 하며, 고용주는 이를 직원의 양식 W-2, 임금 및 세금 명세서(영어)에 반드시 포함시켜야 합니다. 여기에는 고객이 직원에게 직접 지불한 팁, 직원과 직원 사이 팁, 전자적으로 지불된 팁 및 그외 다른 팁 공유 방식이 포함됩니다. 비현금 팁에는 현금 이외의 모든 매체로 받은 가치(예: 패스, 티켓 또는 고객이 직원에게 주는 기타 상품이나 상품)가 포함됩니다. 비현금 팁은 고용주에게 보고되지 않지만 세금 신고서에 신고되어야 합니다. 직원이 고용주에게 보고하지 않은 팁은 별도로 양식 4137, 미신고된 팁 소득에 대한 사회 보장 및 메디케어 세금(영어)에 세금 신고서와 함께 추가 소득으로 신고되어야 합니다. 직원은 또한 그 팁에 대해 직원 몫의 사회 보장 및 메디케어 세금을 반드시 납부해야 합니다. 서비스 산업 직원은 고용주 한 명당 매달 $20 미만의 팁 금액을 보고할 필요가 없습니다. 더 큰 금액의 경우 직원은 팁을 받은 달의 다음 달 10일까지 고용주에게 팁을 보고해야 합니다. 팁을 신고하는 방법에 대한 자세한 내용은 팁 기록 보관 및 신고(영어)를 참조하십시오. 해외 원천 소득 일반적으로 미국 시민권자나 거주자의 전 세계 소득은 거주지에 관계없이 미국 소득세의 과세대상입니다. 그들은 또한 미국에 거주하는 미국 시민권자나 거주자에게 적용되는 것과 동일한 소득세 신고 요건을 적용 받습니다. 미국 시민과 거주자들은 법이나 조세협정에 따라 면제되지 않는 한 미국 이외의 지역에서 발생한 이자, 배당, 연금 등의 불로소득을 반드시 신고해야 합니다. 임금 및 팁과 같은 해외 출처의 근로소득 또한 반드시 신고해야 합니다. 미국의 세금 채무를 실질적으로 감소시키거나 소멸시키는 해외 근로 소득 제외(영어) 혹은 해외 세금 세액공제(영어)와 같이 납세자가 세금 혜택을 받을 자격이 있는 경우에도 소득세 신고 요건은 일반적으로 적용됩니다. 이러한 조세 혜택은 적격 납세자가 미국 소득세 신고서를 제출하는 경우에만 이용할 수 있습니다. 납세자는 자신의 조세 거주지와 거주지가 모두 미국과 푸에르토리코 밖에 있는 경우 6월 15일까지 세금 신고를 할 수 있도록 자동 2개월 연장을 받습니다. 연장을 허용되더라도 납세자가 정기분 납부 마감일인 2024년 4월 15일까지 납부하지 않은 세금에 대해서는 이자를 납부해야 합니다. 미국 및 푸에르토리코 이외의 지역에서 납세 예정일에 군대에 복무하고 있는 사람들 또한 6월 15일까지 연장을 받을 자격이 있습니다. IRS는 이 두 가지 상황 중 하나에 해당되는 경우, 진술서를 첨부할 것을 권고하고 있습니다. 자세한 내용은 양식 1040 및 양식 1040-SR에 대한 지침, 간행물 54, 해외에 있는 미국 시민 및 거주자를 위한 세금 가이드(영어) 및 간행물 519, 거주자를 위한 미국 세금 가이드(영어)를 참고하십시오. 해외 계좌 및 자산 연방법은 미국 시민과 거주자에게 외국 신탁 및 외국 은행 및 기타 금융 계좌에서 얻은 소득을 포함한 전 세계 소득을 신고하도록 요구합니다. 대부분의 경우, 영향을 받은 납세자는 스케줄 B (양식 1040), 이자 및 경상 배당(영어)를 작성하여 세금 신고서에 첨부해야 합니다. 스케줄 B의 Part III는 은행 및 증권 계좌와 같은 해외 계좌의 존재를 묻고, 보통 미국 시민으로 하여금 각 계좌가 위치한 나라를 신고하도록 하고 있습니다. 또한, 특정 납세자는 자신의 세금 신고서에 양식 8938, 해외 금융 자산 진술서(영어)를 작성하여 첨부해야 할 수도 있습니다. 일반적으로 미국 시민, 거주자 및 특정 비거주자의 해당 자산의 합계액이 특정 임계값을 초과하는 경우 이 양식에 지정된 해외 금융 자산을 반드시 신고해야 합니다. 자세한 내용은 이 양식의 지침을 참조하십시오. 또한, 2023년 중 어느 시점에 총 가치가 $10,000를 초과하는 해외 금융 계좌에 대한 이권 또는 서명 또는 기타 권한이 있는 미국 국민은 재무부에 전자 방식으로 FinCEN(금융 범죄 집행 네트워크) 양식 114, 해외 은행 및 금융 계좌 신고서(FBAR)(영어)를 반드시 제출해야 합니다. 이러한 임계값 때문에, IRS는 해외 자산을 가진 미국인들, 심지어 비교적 작은 적은 금맥을 가진 사람들에게 이 신고 요건이 본인에게 적용되는지를 확인하도록 장려합니다. 이 양식은 BSA 전자 신고 시스템(영어) 웹 사이트를 통해서만 사용할 수 있습니다. 해외 은행 및 금융 계좌 신고서(FBAR)(영어)의 연간 제출 마감일은 2024년 4월 15일입니다. FinCEN은 원래 마감일을 놓친 미국인들에게 2024년 10월 15일까지 자동 연장을 허가하여 FBAR를 제출하도록 합니다. 연장을 요청할 필요가 없습니다. 자세한 내용은 FinCEN 웹사이트(영어)를 참고하십시오.
