Возможно, вам придется отражать в налоговой декларации операции с цифровыми активами, такими как криптовалюта и невзаимозаменяемые токены (NFT). Доход от цифровых активов облагается налогом. Для целей федерального налогообложения цифровые активы рассматриваются как имущество. Общие принципы налогообложения, применимые к операциям с имуществом, применяются и к операциям с цифровыми активами. От вас может потребоваться отчет о деятельности, связанной с цифровыми активами, в вашей налоговой декларации. На этой странице Определение цифровых активов Как ответить на вопрос о цифровых активах в налоговой декларации Как сообщать о доходах от цифровых активов Часто задаваемые вопросы Публикации Законы и руководство Определение цифровых активов Цифровые активы – это цифровое представление стоимости, которое регистрируется в криптографически защищенной распределенной бухгалтерской книге или любой аналогичной технологической системе. Если конкретный актив обладает характеристиками цифрового актива, он рассматривается как таковой для целей федерального подоходного налога. Примеры цифровых активов Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта Стейблкоины Невзаимозаменяемые токены (NFT) Цифровые активы не являются реальной валютой (также известной как «фиат»), поскольку они: не являются монетами и бумажными деньгами США или другой страны не выпускаются в цифровом виде центральным банком государства. Как используются цифровые активы Цифровой актив, который имеет эквивалентную стоимость в реальной валюте или выступает в качестве заменителя реальной валюты, получил название конвертируемой виртуальной валюты. Криптовалюта — это пример конвертируемой виртуальной валюты, которая может: использоваться в качестве оплаты товаров и услуг использоваться для осуществления цифровой торговли между пользователями обмениваться на или переводиться в реальные валюты или цифровые активы Как ответить на вопрос о цифровых активах в налоговой декларации В своей налоговой декларации за 2023 год вы должны ответить «Да» или «Нет» на вопрос о цифровых активах: В любое время в течение 2023 года вы: (a) получали (в качестве вознаграждения, награды или оплаты за имущество или услуги); или (b) продавали, обменивали или иным образом распоряжались цифровым активом (или финансовой долей в цифровом активе)? Вопрос появляется в верхней части этих налоговых деклараций: Форма 1040, «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» Форма 1040-SR, «Налоговая декларация США для пожилых лиц» (Английский) Форма 1040-NR, «Налоговая декларация о доходах иностранцев-нерезидентов США» (Английский) Форма 1041, «Декларация о выплате подоходного налога для имуществ и трастов США» (Английский)PDF Форма 1065, «Декларация о доходах от партнерства США» (Английский) Форма 1120, «Налоговая декларация по налогу на прибыль корпораций США» (Английский) Форма 1120-S, «Налоговая декларация по налогу на прибыль для корпораций типа S» (Английский) В зависимости от формы, вопрос о цифровых активах адресован индивидуальным, корпоративным, партнерским или наследственным налогоплательщикам. Если у вас были операции с цифровыми активами, в общем случае ответьте «Да» Как правило, вы должны отметить «Да» в поле «Цифровые активы», если у вас были какие-либо из этих операций: Получили цифровые активы в качестве оплаты за имущество или оказанные услуги; Получили цифровые активы в качестве вознаграждения или награды; Получили новые цифровые активы в результате майнинга, стейкинга и других подобных действий; Получили цифровые активы в результате хард форка; Отчуждали цифровые активы в обмен на имущество или услуги; Отчуждали цифровой актив в обмен на другой цифровой актив; Продал цифровой актив; В противном случае избавились от любой другой финансовой заинтересованности в цифровом активе У вас есть финансовый интерес в цифровом активе, если вы: Записаны как владелец цифрового актива Имеете долю участия в счете, на котором хранится один или несколько цифровых активов, включая права и обязанности по приобретению финансового интереса Владеете кошельком, в котором хранятся цифровые активы Если вы ответили «Да», узнайте, как сообщать о доходах от цифровых активов. Если у вас не было операций с цифровыми активами, в общем случае ответьте «Нет» Обычно вы отмечаете «Нет» в поле «Цифровые активы», если: Не владели цифровыми активами Только владели цифровыми активами и не совершали никаких операций с цифровыми активами в течение года. Если у вас были определенные операции с цифровыми активами, в общем случае ответьте «Нет» Вы можете отметить поле «Нет», если у вас были какие-либо из этих действий: Держали цифровые активы в кошельке или на счете Переводили цифровые активы с одного кошелька или счета, которым вы владеете или управляете, на другой кошелек или счет, которым вы владеете или управляете Приобретали цифровые активы с использованием американской или другой реальной валюты, в том числе через электронные платформы Как сообщать о доходах от цифровых активов Если операция с цифровыми активами привела к налогооблагаемой прибыли или убытку, вы должны сообщать обо всех доходах от операций с цифровыми активами. Для этого выполните следующие действия: Ведите учет Рассчитайте прирост или убыток капитала Определите изначальную стоимость активов Сообщите о доходах в правильной форме Ведите учет Если вы совершали сделки с цифровыми активами, ведите документацию: Покупка, получение, продажа, обмен или любое другое отчуждение цифровых активов Справедливая рыночная стоимость, измеренная в долларах США, всех цифровых активов, полученных в качестве дохода или платежа в ходе обычной торговли или бизнеса Налоговый кодекс и нормативные акты требуют от налогоплательщиков ведения достаточной документации для подтверждения позиций, отраженных в федеральных налоговых декларациях. Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой Рассчитайте прирост или убыток капитала Чтобы рассчитать прирост или убыток капитала от цифрового актива, который вы продали в результате налогооблагаемой сделки, вам понадобится следующая информация: Тип цифрового актива Дата и время совершения сделки Количество единиц Справедливая рыночная стоимость на момент сделки (в долларах США) Изначальная стоимость проданного цифрового актива Узнайте, как рассчитать прибыль или убыток и определить справедливую рыночную стоимость в вашей ситуации: Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой. Как определить, является ли ваш прирост или убыток капитала краткосрочным или долгосрочным Период владения цифровым активом начинается на следующий день после приобретения цифрового актива и заканчивается в день его продажи или обмена. Краткосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом в течение одного года или менее, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться цифровым активом. Долгосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом более одного года, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться им. Подробную информацию о краткосрочных и долгосрочных доходах и убытках от прироста капитала вы найдете в Публикации 544, «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский). Определите изначальную стоимость активов Базой имущества является его стоимость. Как правило, базой цифрового актива является его стоимость в долларах США плюс все распределенные расходы по сделке, когда вы его приобрели или обменяли. Способ определения изначальной стоимость цифровых активов зависит от типа сделки. О том, как определить изначальную стоимость для вашей ситуации, читайте в разделе «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой». Чтобы определить изначальную стоимость, вам понадобится следующая информация: Тип приобретенного вами цифрового актива (например, биткоин) Дата и время приобретения цифрового актива Количество единиц приобретенного цифрового актива Справедливая рыночная стоимость цифрового актива на момент приобретения (измеряется в долларах США) Подробную информацию об изначальной стоимости активов вы найдете в Публикации 551, «Изначальная стоимость активов» (Английский). Сообщите о доходах от цифровых активов в правильной форме Форма, которую вы используете, зависит от типа сделки: Если вы продали, обменяли или иным образом избавились от цифрового актива, который вы держали в качестве капитального актива Используйте Форму 8949 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский). Отразите прибыль или убыток от операции в Таблице D (Форма 1040), «Прирост и убытки капитала» (Английский). Если у вас есть другой обычный доход, связанный с цифровыми активами Чтобы сообщить о доходах от хард форка, стейков, майнинга и т. д., используйте Форму 1040 (Таблица 1), «Дополнительные доходы и корректировки доходов» (Английский)PDF. Если вы сделали подарок в виде цифровых активов Используйте Форму 709 «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу по от поколения к поколению)» (Английский). Если цифровые активы были оплачены вам как работнику или независимому подрядчику Если вы получали зарплату как работник, укажите доход от цифровых активов в Форме 1040, «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США». Если вы получаете оплату в качестве независимого подрядчика, отразите доход от цифровых активов в Таблице C (Форма 1040), «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский)PDF. Если вы продали, обменяли или иным образом распорядились цифровыми активами в пользу клиентов Сообщите об этих операциях в Форме 1040 (Таблица C) «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский)PDF. Подробности см. в Инструкции к Форме 1040 (и 1040-SR) за 2023 налоговый год (Английский). Часто задаваемые вопросы Раздел «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой» расширяет примеры, приведенные в Уведомлении 2014-21, и применяет те же самые устоявшиеся налоговые принципы к дополнительным ситуациям. Публикации Налогооблагаемый и неналогооблагаемый доход, Публикация № 525 (Английский) – для получения дополнительной информации о прочих видах дохода от обмена имуществом или услугами. Пожертвования на благотворительные цели, Публикация № 526 (Английский) – для получения дополнительной информации о вычетах за пожертвования на благотворительные цели. Реализация и иное распоряжение активами, Публикация № 544 (Английский) – для получения дополнительной информации о капитальных активах и характере прибыли или убытков. Изначальная стоимость активов, Публикация № 551 (Английский) – для получения дополнительной информации о расчете изначальной стоимости активов. Определение стоимости безвозмездно переданного имущества, Публикация № 561 (Английский) – для получения дополнительной информации об оценивании пожертвованного имущества на сумму более 5000 долларов США. Сопутствующие темы Уведомление IRS 2014-21 (Английский) содержит руководство для физических лиц и компаний по налоговому режиму операций с использованием конвертируемых виртуальных валют. Применительно к федеральному налогообложению виртуальная валюта рассматривается как имущество. Общие принципы налогообложения, применимые к сделкам с имуществом, применяются и к сделкам с использованием виртуальной валюты. Постановление о доходах 2019-24 (Английский)PDF рассматривает налоговые последствия хардфорка. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202035011(Английский)PDF – В документе описываются налоговые последствия получения конвертируемой виртуальной валюты в качестве оплаты за выполнение микрозадач через краудсорсинговую платформу. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202114020 (Английский)PDF – Документ рассматривает получение биткоин-наличных средств как результат хардфорка. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202124008 (Английский)PDF – Документ описывает неприменимость раздела 1031 Налогового кодекса к обмену биткоинов на эфир, биткоинов на лайткоины и эфиров на лайткоины. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202302011 (Английский)PDF – Документ рассматривает применимость раздела 165 Налогового кодекса к криптовалюте, стоимость которой снизилась. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202302012 (Английский)PDF – Документ рассматривает требование квалифицированной оценки для благотворительных взносов криптовалюты. Разъяснительное письмо 202019028 (Английский)PDF – Рассматривает некоторые вопросы, связанные с освобождением от налогообложения организаций, работающих в сфере цифровых активов. Уведомление FinCEN 2020-2 (Английский)PDF – Предоставляет руководство по требованиям к отчетности о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR), связанных с виртуальной валютой.
