IR-2024-18，2024 年 1 月 22 日 華盛頓——國稅局在本日提醒納稅人，在申報 2023 年聯邦所得稅申報表時，必須再次回答數位資產問題並申報所有數位資產相關收入，就像他們之前在 2022 年聯邦納稅申報單所做的那樣。 該問題在表格 1040——個人所得稅申報表、1040-SR——美國年長者納稅申報單（英文），以及1040-NR——美國非居民外國人所得稅申報表（英文）的最上方出現，並於今年進行了修訂以更新措辭。該問題也被加入到這些其它表格中：表格 1041——美國遺產和信託所得稅申報表（英文）PDF、1065——美國合夥企業所得稅申報表（英文）、1120——美國股份有限公司所得稅申報表（英文），以及1120-S——美國S 型股份有限公司的所得稅申報表（英文）。 依據表格的不同，數位資產問題會提出這個基本問題，並為股份有限公司、合夥企業或遺產和信託納稅人量身定制適當的變體： 在 2023 年期間的任何時間，您是否：（a）收到（作為財產或服務的獎勵、獎品或款項）；（b）出售、交換或以其他方式處置數位資產（或數位資產的財務利益）？ 什麼是數位資產？ 數位資產是價值的數位表現形式，並記錄在以加密進行保障的分佈式帳本中或任何類似技術上。常見的數位資產包括： 可轉換的虛擬貨幣和加密貨幣。 穩定幣。 非同質化代幣（NFT）。 每個人都必須回答這個問題 所有申報表格 1040、表格 1040-SR 或表格 1040-NR、1041、1065、1120、1120 和 1120S 的人皆必須進行勾選一個方框，對數位資產問題回答「是」或「否」。所有納稅人皆必須回答這個問題，而不僅僅是在 2023 年從事涉及數位資產交易的人。 何時勾選「是」 一般而言，如果納稅人符合下列事項，則必須勾選「是」： 為提供財產或服務收取數位資產作為付款方式； 獎勵或獎品而獲得數位資產； 從挖礦、質押和類似活動中獲得的新數位資產； 收到因硬分叉而產生的數位資產（加密貨幣區塊鏈的一個分支，將單一加密貨幣一分為二）； 處置數位資產以換取財產或服務； 處置一種數位資產以換取或交易另一種數位資產； 出售數位資產；或者 以其他方式處置數位資產中的任何其他財務利益。 如何申報數位資產收入 除了勾選「是」方框外，納稅人還必須申報與其數位資產交易相關的所有收入。例如，某位持有數位資產作為資本資產並在 2023 年期間將其出售、交換或轉讓就必須使用表格 8949——資本資產的銷售和其他處置（英文）, 來計算他們在交易中的資本利得或損失，然後申報於附件 D（表格 1040）——資本利得和損失（英文）。透過禮物處置任何數位資產的納稅人可能需要申報表格 709——美國贈與（和跨代轉讓）納稅申報單（英文）。 如果僱員獲得數位資產做為報酬，他們必須將申報收到的資產價值申報為薪資。同樣地，如果他們作為獨立承包商工作並獲得數位資產作為報酬，他們必須在附件 C（表格 1040）—— 企業（獨資企業）損益中申報該收入。因貿易或企業向客戶出售、交易或轉讓數位資產的任何人也該使用附件 C。 何時勾選「否」 一般情況下，在 2023 年期間僅擁有數位資產的納稅人可以勾選「否」方框，只要他們在這一年內沒有從事任何涉及數位資產的交易。如果他們的活動僅限於下列一項或多項，他們也可以勾選「否」方框： 在錢包或帳戶中持有數位資產； 將數位資產從他們擁有或控制的一個錢包或帳戶轉移到他們擁有或控制的另一個錢包或帳戶；或者 使用美元或其他真實貨幣購買數位資產，包括透過電子平台。 有關常見問答集 (FAQ) 組和其他詳細資訊，請瀏覽 IRS.gov 上的數位資產頁面。
