IR-2024-18, 22 января 2024 г. ВАШИНГТОН - Налоговое управление США сегодня напомнило налогоплательщикам, что они должны снова ответить на вопрос о цифровых активах и сообщить обо всех доходах, связанных с цифровыми активами, при подаче федеральной налоговой декларации за 2023 год, как и при подаче федеральной налоговой декларации за 2022 год. Вопрос появляется в верхней части Формы 1040, «Налоговая декларация о выплате индивидуального подоходного налога США»; 1040-SR, «Налоговая декларация США для пожилых лиц» (Английский); и 1040-NR, «Налоговая Декларация за подоходный налог для иностранцев, временно проживающих в США» (Английский). В этом году она была пересмотрена с целью обновления формулировок. Этот вопрос также был добавлен в эти дополнительные формы: Формы 1041, «Налоговая Декларация о выплате подоходного налога для имуществ и трастов США» (Английский)PDF; 1065, «Декларация США за доход от партнерства» (Английский); 1120, «Налоговая Декларация о доходах корпораций США» (Английский) или Форма 1120-S, «Налоговая Декларация о выплате подоходного налога США для корпорации типа S» (Английский). В зависимости от формы, в вопросе о цифровых активах задается этот основной вопрос, с соответствующими вариациями для налогоплательщиков из числа корпораций, партнерств, имуществ и трастов: В любое время в течение 2023 года вы: (a) получали (в качестве вознаграждения, награды или оплаты за имущество или услуги); или (b) продавали, обменивали или иным образом распоряжались цифровым активом (или финансовой заинтересованностью в цифровом активе)? Что такое цифровой актив? Цифровой актив - это цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенной, распределенной бухгалтерской книге или любой другой аналогичной технологии. К числу распространенных цифровых активов относятся: Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта. Стейблкойн. Невзаимозаменяемые токены (NFT). Каждый должен ответить на вопрос Все, кто подает Формы 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120 и 1120S, должны поставить одну отметку, ответив «Да» или «Нет» на вопрос о цифровых активах. На этот вопрос должны ответить все налогоплательщики, а не только те, кто совершил сделку с цифровыми активами в 2023 году. Когда ставить отметку «Да» Как правило, налогоплательщик должен поставить отметку в поле «Да», если он: Получил цифровые активы в качестве оплаты за имущество или оказанные услуги; Получил цифровые активы в качестве вознаграждения или награды; Получил новые цифровые активы в результате майнинга, стейкинга и других подобных действий; Получил цифровые активы в результате хард форка (разветвления блокчейна криптовалюты, в результате которого одна криптовалюта разделяется на две); Отчуждал цифровые активы в обмен на имущество или услуги; Отчуждал цифровой актив в обмен на другой цифровой актив; Продал цифровой актив; или В противном случае избавился от любой другой финансовой заинтересованности в цифровом активе. Как отчитываться о доходах от цифровых активов Помимо отметки в поле «Да», налогоплательщики должны сообщать обо всех доходах, связанных с их операциями с цифровыми активами. Например, инвестор, который имел цифровой актив в качестве капитального актива и продал, обменял или передал его в течение 2023 года, должен использовать Форму 8949 «Продажа и другие способы распоряжения капитальными активами» (Английский) для расчета прибыли или убытка от этой операции, а затем отразить их в Приложении D (Форма 1040) «Прирост и убытки капитала» (Английский). Налогоплательщик, передавший цифровой актив в дар, может быть обязан подать Форму 709, «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)» (Английский). Если работник получил зарплату в виде цифровых активов, он должен указать стоимость активов, полученных в качестве заработной платы. Аналогичным образом, если они работали в качестве независимого подрядчика и получали оплату цифровыми активами, они должны отчитаться об этом доходе в Приложении С (Форма 1040), «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)». Приложение C также используется всеми, кто продает, обменивает или передает цифровые активы клиентам в связи с коммерческой деятельностью или бизнесом. Когда ставить отметку «Нет» Как правило, налогоплательщики, которые просто владели цифровыми активами в течение 2023 года, могут поставить отметку в поле «Нет», если они не совершали никаких операций с цифровыми активами в течение года. Они также могут поставить отметку в поле «Нет», если их деятельность ограничивалась одним или несколькими из следующих пунктов: Хранение цифровых активов в кошельке или на счете; Перевод цифровых активов с одного кошелька или счета, которым они владеют или управляют, на другой кошелек или счет, которым они владеют или управляют; или Покупка цифровых активов за американскую или другую реальную валюту, в том числе через электронные платформы. С набором часто задаваемых вопросов (FAQ) и другими подробностями можно ознакомиться на странице «Цифровые активы» на сайте IRS.gov.
